脫鉤改制后事務所的風險和責任在逐步加大,"以質量求生存,以信譽求發展"不再是理想化的口號,而是決定事務所生存發展的客觀現實。如何以新的思想觀念、辦所方針、有效的經營策略和內部管理機制來保證業務質量,規避風險,以質量和信譽贏得社會公眾的信賴,從而在激烈的市場競爭中站穩腳根,是改制后事務所迫切需要解決的問題。
一、牢固樹立質量意識、風險意識
脫鉤改制后,事務所將成為由注冊會計師發起設立的自負盈虧、自擔風險、自我管理、自我發展的獨立的社會中介組織。改制后的事務所不再有掛靠單位作依靠,不會有任何部門依靠行政權力替事務所指定客戶,劃分業務范圍,也沒有哪個部門愿為事務所分擔審計風險。事務所將獨立地直接面對風險和責任,唯一可依靠的只有事務所自身的高質量服務和信譽。因此,事務所的發起人、出資人以及每一位注冊會計師都要從思想觀念上牢固樹立質量意識、風險意識;處理任何問題都要考慮風險問題,如在承接業務和收費時,不妨站在賠償的角度,充分評估審計風險和自身的風險承受能力,在執業中始終把風險意識、質量意識放在第一位,實行風險目標管理,將審計風險降至最低限度。
二、將眼前利益與長遠利益有機結合起來
脫鉤改制給事務所帶來許多新情況、新問題,而任何問題都是眼前利益與長遠利益這一對矛盾的統一體。保證質量、降低風險,符合事務所長遠利益,而增加收入、占領市場是事務所的眼前利益;多留積累、提高事務所抗風險能力是長遠利益,增加個人工資和分紅比例,提高個人待遇是眼前利益;提高隊伍素質,增加員工培訓支出是長遠利益,節約成本和開支,利用有限人力、物力多做業務是眼前利益。事務所的領導核心只有以發展的眼光看待這些問題,正確處理好眼前利益與長遠利益的矛盾,才能實現事務所持續、快速、健康發展。積極開拓業務,增加業務收入是事務所解決生存問題的手段,但在開拓業務的過程申,要考慮自身的規模和能力,不能承攬自身不能勝任的業務,更不能單純追求收入,以犧性質量為代價,為事務所今后的發展帶來負面影響。在積累與分配之間,確定一個適當的比例,既要體現鳳險責任與個人收人的配比關系,又要留有余地,不能吃光分凈,使事務所失去發展后勁。在用人機制上,要處理好發起人、出資人與一般工作人員的關系,充分認識到人力資源是事務所最寶貴的財富。在收益分配上要充分體現注冊會計師智力勞動的特點,注意發揮和調動人的積極性和創造性。事務所是人合而不是資合,不可能完全以出資來決定個人收入的多少。因此,要建立一套科學的用人機制和獎勵、晉升機制,既要用好人才,還要留住人才,更要注重對人才的培養,舍得花本餞,增加對人才培養的投人。只有這樣才能吸引更多的人才到事務所中來,保證事務所在未來的競爭中立于不敗之地。
三、擺正并處理好收入與質量的關系
收入與質量是事務所生存和發展的兩個前提條件,也是評判事務所業績的重要標準。收入上不去,事務所不可能發展,而失去質量,事務所將無法生存。質量是事務所的生命線。只有在保證質量的前提下,事務所的收入才是實實在在的。目前,有些事務所偏重于抓收入,而忽視了質量控制。事務所所長整日忙于應酬、承接客戶,而疏于質量管理;有的隨處設置分支機構,允許一些人以事務所名義單獨承攬業務、單獨出具報告,并采取收入分成的方式出賣事務所的牌子和信譽;有的采取不正當手段爭攬客戶,對新客戶也不進行風險評估,甚至"搶"來了一些其他事務所放棄的鳳險較大的業務,將風險隱患轉嫁到了自己的身上。如此種種只重收入,不顧質量的做法所帶來的后果是無法估量的。如果將事務所在未來某一時點的風險因素按一定的系數折現的話,其因風險所付出代價要遠遠大于其現時的收入。就某一項具體業務來說,其收費的高低與業務質量也存在一種辯證的配比關系。當事務所高質量地完成審計工作,實施的審計程序完全到位時,其付出的人力、物力開支也大,其收費也應處于適當的高水平。而如果收費低于正常的標準,其業務質量將無法得到保證。以犧性質量來換取暫時的收入,只能使自身在未來的發展中陷入困境。因此,必須擺正和處理好收入與質量的關系,在開展各項業務時,將質量放在首位,以質量決定收入,而不是以收入決定質量。
四、樹立正確的辦所指導思想,找到一條適合自已的發展道路
各家事務所,均有不同的發展歷程,在發展規模、人員結構、業務領域等方面都存在一定的差別,各有自己的特色。改制后,各事務所謀求發展的途徑不可能千篇一律。總結國外事務所的成功經驗,結合我國注冊會計師行業發展的現狀,事務所要想在未來的會計市場中謀求一席之地,必須根據自身條件,揚長避短,發揮自身優勢,辦出特色,找到一條適合自己的發展道路。比如,有的事務所擁有一批精通基建工程概、預、決算的專業人才,在基建審計業務中,有著豐富的實踐經驗,就應當充分發揮自己的特長,重點發展基建審計業務,形成規模優勢,力爭在此領域創出自己的名牌和信譽。又如大型事務所的注冊會計師數量多、素質高,就應當集中力量"抓大放小",保證大項目的業務質量,以免精力分散,顧此失彼。此外,事務所的管理決策者要有靈敏的觀察力和應變能力,能夠根據不同時期市場形勢的發展,隨時調整經營策略,審時度勢,把握商機,以巧妙回避風險,快速發展自己。比如,目前各事務所的業務收入來源主要是年報審計業務,由于執業壞境的問題,不良競爭加劇,審計需求不足,收費又難以到位,使事務所疲于應付。在此情況下,不如積極培育和開辟新的業務領域。尋找新的經濟增長點,如管理咨詢、會計培訓、代理記賬、會計顧問等服務業務,在市場競爭中爭取主動。
五、建立健全內部質址控制機制
建立內部質量控制制度、完善內部質量控制機制是提高業務質量、防范審計風險的可靠保證。事務所要制定相關政策、制度和程序,從業務承接、工作委派、業務督導、質量監控以及具體審計業務的各環節實施全方位的質量控制,保證審計報告的質量,最大限度地降低審計風險。
在務承接上,事務所應保證由事務所統一對外承接業務,避免由具體執業人員自己承攬業務、自行商談收費并具體承辦業務的情況發生。由于具體執業人員一般都掌握一些客戶,在確定業務收入方面也能起很大作用,允許具體執業人員自行承攬業務,容易在收費和業務標準上遷就客戶的弱點,使客戶在一些事情上態度強硬,增加了注冊會計師的執業難度,加大了審計風險。有必要借鑒國外經驗,實現業務承接與具體實施審計程序工作職責的分離,加強業務承接的質量控制。
在具體實施審計程序申,要建立審計外勤工作的管理制度規定,嚴格外勤審計工作程序,明確項目負責人和各級審計人員的工作職責,進一步強化項目負責人、部門經理、主任會計師的三級復核制度,對各級復核的程序和內容要作出具體規定,復核人必須簽署復核意見。規范審計工作底稿的編制,要求注冊會計師在工作底稿上反映出其專業判斷的過程和工作軌跡,重視審計計劃和審計總結的編號,對審計計劃和總結應列明的必備內容要作出具體的規定。完善信息傳遞系統,保證上下之間信息渠道的暢通,避免外勤工作的失控。
要建立審計報告的簽發制度,對報告的起草、簽發、打印、簽章及分發使用要作出具體的規定。保證審計報告按規定的程序、格式對外出具,避免出現紕漏。要完善發起人簽字制度,事務所出具審計、驗資報告至少要有一名發起人簽字,非發起人不能代簽。這樣做的目的主要是為了增強發起人的風險責任意識,體現風險責任與個人利益相匹配的原則,也是完善事務所質量控制機制的一種手段。否則當在報告上簽字的注冊會計師不是事務所發起人的情況下,在簽字注冊會計師與事務所發起人意見不一致時,容易產生矛盾。另外,當審計鳳險發生時,由非發起人或出資人的簽字注冊會計師直接承擔法律責任,顯然有失公允。
除此以外,事務所應建立發起人之間的相互監督約束機制,對重大審計業務要實行發起人之間相互復核簽發報告制度,以提高發起人的風險責任意識,有效防范鳳險。
- 發表評論
- 我要糾錯